區塊鏈風潮從 2024 延燒到 2025，台灣許多投資人在今年 5 月報稅時，都冒出同一條疑問：「我手上的加密貨幣到底要不要報稅？」 安侯法律事務所（KPMG）合夥律師鍾典晏近期在節目《Web3 大西進》中提醒，現階段最關鍵的並不是立刻算稅，而是釐清「主管機關把加密貨幣視為什麼」。
財政部 2025 報告：先歸納現行稅法，尚未另立新制
2025 年 1 月，財政部向立法院遞交「加密貨幣所得課稅規定」書面報告，被業界視為一份「現行稅法大彙整」：
- 目前台灣仍沒有加密貨幣專法。
- 所有課稅討論，仍以現行所得稅、證交稅、財產交易所得稅為框架。
- 報告中開宗明義，先把加密資產切分為「具有證券性質」與「非證券性質」。
這份作法說穿了，就是先決定「怎麼分類」，才有後續稅率與申報方式。
證券 vs 非證券：兩條路、兩種稅
• 具證券性質
符合金管會證券定義的代幣，例如特定 STO（Security Token Offering），買賣損益目前暫免徵證券交易所得稅——與上市櫃股票相同待遇。但法源仍是「所得稅法第 4 條之1」，並無加密特例。
• 非證券性質
以比特幣、以太幣、主流穩定幣為代表，暫未被歸類為證券。此類交易若有獲利，就可能以「財產交易所得」納入綜合所得稅，最高邊際稅率 40%。但實務上，國稅局尚未大規模查核，風險卻隨時會落地。
結論
賺了錢，卻等到課稅規則上路才開始整理資料？國稅局可回溯七年追稅。一次錯過，補稅加上利息往往比本金還高。
穩定幣也躺槍？換匯價差恐被課「財產交易所得」
穩定幣宣稱「與美元 1:1」，但市場仍會出現千分之一到千分之五的匯率波動，頻繁搬磚的投資人由此產生了價差所得。鍾典晏直言，若用新台幣買入 USDT 再賣出 USDC 得利，「就等同於外幣買賣，有賺就要申報」。
至於日日領利息的「CeFi 理財」或 DeFi 流動性挖礦？目前國稅局傾向認定為「其他所得」，併入綜合所得稅，尚未給予如同股票股利的 8.5% 抵減稅額優惠。
實戰指南：3 步驟預備 2025 之後的加密報稅
- 統一匯出歷史報表
無論交易所、錢包或 DeFi 協議，至少把 2019 年以後 出入金、幣種、數量、成交價 批次下載與歸檔，時間戳同步 UTC+8，方便對帳。 計算成本基礎
常見方法有 FIFO、LIFO 與加權平均。先行試算兩種情境：- 若被認定為「財產交易所得」— 採 FIFO 申報較易與國稅局系統接軌。
- 若未來允許專法另行規範 — 預留調整空間即可。
- 加密記帳工具＋傳統記帳雙軌並行
鏈上瀏覽器無法顯示場外 OTC、禮物轉帳或空投資訊，因此中心化交易所截圖、鏈上交易哈希與自行備註不可少。
👉 三步驟立即規劃稅務緩衝期，讓自己從容應對 2026 新制。
FAQ：加密報稅大多人都有的 5 個困惑
Q1：幣放在交易所沒賣，需要申報嗎？
A：單純持有不產生所得，暫無申報義務。但若交易所提供年化收益或空投，收益部分須申報「其他所得」。
Q2：2019 年的交易紀錄沒留，會怎樣？
A：若國稅局啟動查核，將以「市場合理價格」推算成本；當時價格難佐證，容易被高估獲利。補稅金額可能翻倍，建議透過區塊鏈瀏覽器回溯補救。
Q3：比特幣挖礦收入怎麼報？
A：目前多數會計師事務所以「營利所得」或「其他所得」列報，逐筆盤點挖礦當日市價計算收入，再自行決定是否申列必要成本（電費、折舊）。
Q4：我在海外交易所賺的錢需要向台灣報稅嗎？
A：若你是台灣稅務居住者（居住滿 183 天），全球所得皆須申報。未來金融機構交換資訊 (CRS) 啟動後，海外平台資料也會回流台灣。
Q5：可以先「報好報滿」、之後再更正嗎？
A：可使用「更正結算申報」機制，但僅限國稅局尚未查獲前，且申報時限仍在五年內。若已被鎖定，更正就不能減免罰款。
稅局回查實例：小額頻繁交易竟被追 18 萬
2024 年底，一位在台科大畢業的工程師 A 先生，因兩年內在 Binance 頻繁套利穩定幣價差約 38 萬元，帳面獲利僅 12 萬。但他未留成本證明，國稅局採「進出平均法」核算後，認列所得 27 萬，補稅加罰 18 萬元。
A 先生事後苦惱：「如果我早點把每一筆手續費、場外 USDT 匯差留好紀錄，至少能折抵 40% 成本。」
此案凸顯：「幣進幣出」不等於「免報」，預先準備才是王道。
下一步怎麼走？給 2025-2026 投資人的最後提醒
- 持續觀注「虛擬資產管理專法」立法進度；一旦掛牌證交所、期交所結算，等同股票模式，稅率與申報節奏將更清晰。
- 放水養魚時代已過，「金流＋實名制」成全球共識——即便錢包地址匿蹤，出入金的銀行帳戶「實名」無所遁形。
- 不要等到稅單上門才重視：👉 這裡有一套免費範例模板，讓你 10 分鐘匯出鏈上交易報表。
把握「先去蕪、後求菁」的心態，把資料歸檔、把邊際風險算清楚，才能在下一波監管浪潮來臨時從容登船，而非被迫棄艦。
關鍵詞分布：加密貨幣報稅、加密資產、財產交易所得、虛擬資產專法、國稅局回溯、比特幣稅務、穩定幣套利、交易紀錄保存